Эксперимент по новому налоговому режиму АвтоУСН стартовал 1 июля 2022 года в 4 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
На основании Федерального закона от 29.10.2024 №362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры введен в действие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 28.11.2024 №83-оз).
Налоговый режим предусматривает сокращение и отмену формирования и представления деклараций и множества различной отчетности, в т.ч. в Социальный фонд России (СФР). Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься бизнесом; большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы.
Основные параметры режима АвтоУСН
Применять налоговый режим АвтоУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в субъектах РФ, в которых проводится эксперимент.
Плательщиками налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн. руб. в год.
В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, финансирование – за счет бюджетных средств (из части налога, зачисляемой в федеральный бюджет).
Для налогоплательщиков отменяется представление 10 форм обязательной отчетности, включая налоговую отчетность и отчетность, предоставляемую в СФР (декларация по УСН; расчет 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица); расчет по страховым взносам и другие).
Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Такой учет осуществляется в автоматизированном режиме в Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН.
Доходы и расходы в целях формирования налоговой базы определяются на основании данных ККТ, размеченных банковских транзакций (на облагаемые и не облагаемые налогом операции) и сведений, внесенных налогоплательщиками в Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН.
При этом налогоплательщики должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган.
При применении налогового режима АвтоУСН действуют единые правила на всей территории РФ. Установление субъектами РФ льгот, пониженных ставок не предусмотрено.
Налог распределяется в следующем порядке: 46% – в федеральный бюджет, в том числе для компенсации выпадающих доходов СФР; 54% – в бюджеты субъектов РФ.
Развитие проекта АвтоУСН
С 01.01.2025 предусмотрено:
- Снятие отдельных ограничений для применения режима АвтоУСН:
— возможность применения налогоплательщиками-принципалами, реализующими товары на меркетплейсах;
— переход плательщиками, применяющими НПД и УСН, на АвтоУСН с 1 числа любого месяца (сейчас только с 1 января);
— право учета расходов, осуществленных в натуральной форме.
- Включение в состав партнеров проекта операторов электронных площадок (маркетплейсы)
- Снова применять налоговый режим смогут организации и предприниматели, осуществляющие производство и торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.
Порядок перехода на применение АвтоУСН:
— с 1 января 2025 года – все налогоплательщики, зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН;
— с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН (такой переход будет доступен с 01.01.2025);
— с момента регистрации ЮЛ или ИП – налогоплательщики, вновь зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН вновь зарегистрированные лица.
Информационное взаимодействие участников проекта АвтоУСН с налоговыми органами.
Информационное взаимодействие определено Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Закон № 17-ФЗ).
СФР
В соответствии со статьей 19 Закона №17-ФЗ налоговые органы передают в СФР в электронном виде по СМЭВ следующие сведения:
— о выплатах и об иных вознаграждениях, выплаченных в пользу физических лиц, источниками выплат которых являются налогоплательщики, применяющие АвтоУСН;
— о начале и об окончании применения налогоплательщиком налогового режима;
— о суммах, которые подлежат учету СФР в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении ИП, применяющих АвтоУСН.
Кроме того, Личный кабинет налогоплательщика АвтоУСН используется СФР в качестве канала взаимодействия со страхователями в части получения сведений, необходимых при выплате пособий по социальному страхованию (например, получение недостающих сведений для выплат по электронным листам нетрудоспособности).
Уполномоченные банки, операторы электронной площадки (ОЭП)
Взаимодействие также регламентируется Законом №17-ФЗ, а также протоколами информационного обмена. Участие в проекте является добровольным. ОЭП могут подключиться к информационному обмену с 01.01.2025.
Уполномоченные банки передают в налоговые органы размеченные банковские транзакции, ОЭП – сведения о проведенных взаимозачетах с продавцами, реализующими товары (работы, услуги) на такой торговой площадке, что позволяет рассчитывать налог в автоматическом режиме.
Кроме того, уполномоченные банки передают в налоговые органы сведения о выплаченных клиентом (налоговым агентом) доходах физическим лицам и НДФЛ.
Также для налогоплательщиков, применяющих АвтоУСН и использующих продукты (сервисы) внешних учетных систем (при условии реализации (поддержки) такими учетными системами методов информационного взаимодействия с налоговыми органами в рамках АвтоУСН), установлена возможность передачи сведений о выплатах доходов физическим лицам и НДФЛ напрямую в Личный кабинет налогоплательщика АвтоУСН.
В настоящее время к проекту в качестве партнеров подключено
11 уполномоченных банков – АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «Бланк банк», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк», ПАО «СДМ-Банк».